如何理解征税中的公平与效率？

　　参考答案：

　　(一)税收应以公平为本。

　　公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标。一般的理解税收公平包括普遍征税和公平征税两个方面。

　　(1)普遍征税。通常指征税遍及管辖权之内的所有法人和自然人，换言之，所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税。

　　(2)平等征税。通常是指国家征税比例或数额与纳税人的负担能力相称。具体有两个方面含义：第一，纳税能力相同的人同等纳税，即所谓“横向公平”，第二，纳税能力不同的人纳税不同，即所谓“纵向公平”。必须说明，上面所提到的纳税能力，一般是以所得为代表。

　　(二)征税必须考虑效率的要求。

　　征税不仅是公平的，而且应是有效率的。这里的效率包括两层含义：一是征税过程本身的效率，即较少的征收费、便利的征收方法等；二是指征收对经济运行效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，有效地发挥税收经济调节功能的作用。

　　(三)税收公平与效率的两难选择。

　　(1)税收的公平与效率密切相关。从总体上讲，税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。

　　(2)税收是公平的前提。如果税收活动阻碍经济发展，影响了GDP的增长，尽管是公平的，也是没有意义的。

　　(3)公平是效率的必要条件。尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的税收也不会是高效率的。因为税收不公平必然会戳伤企业和个人的积极性，甚至还会引致社会矛盾，从而使社会生产缺少动力和活力，自然也就无效率可言。

　　(4)同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制。但就具体的税种来说，往往不是低效率、高公平，就是高效率、低公平，高效率、高公平的最优结合是少有的。

　　(5)“效率型”税制最适合发展中国家，“公平型”税制最适合发达国家。发展中国家实行“效率型”税制比之实行“兼顾型"税制更能促进本国经济腾飞，发达国家实行“公平型”税制更有益于社会安定。总之，把税制的设计同本国的具体情况和长远发展战略结合起来，显然是对公平与效率二者更深层次和更高层次的兼顾。